劃重點：
工(gong)資(zi)薪金、勞(lao)(lao)務報酬、稿酬和特許權使用費等四項(xiang)勞(lao)(lao)動性所得(de)首次實行綜合(he)征稅;
個稅起征點由每(mei)月(yue)3500元提高至每(mei)月(yue)5000元(每(mei)年6萬元);
首(shou)次增加子女教育支(zhi)出、繼(ji)續(xu)教育支(zhi)出、大(da)病醫療支(zhi)出、住(zhu)房(fang)貸款利息和(he)住(zhu)房(fang)租金(jin)等專項附(fu)加扣除;
優化調整稅率結(jie)構，擴大(da)較低(di)檔稅率級距。
騰訊財經訊 據新華社消息(xi)，時隔7年(nian)中國將再次(ci)(ci)提高個人所(suo)得(de)稅(shui)起(qi)征點。備(bei)受關(guan)注的(de)個人所(suo)得(de)稅(shui)法修(xiu)正案(an)草案(an)19日提請十三屆全國人大常(chang)委(wei)會(hui)第三次(ci)(ci)會(hui)議審議，這(zhe)是個稅(shui)法自1980年(nian)出臺(tai)以來第七次(ci)(ci)大修(xiu)，也將迎來一(yi)次(ci)(ci)根(gen)本性變革：
個稅(shui)法修正(zheng)案草案增反避稅(shui)條(tiao)款堵稅(shui)收(shou)漏洞
關于個(ge)人所得稅(shui)你了解嗎?個(ge)人所得稅(shui)的納稅(shui)義務(wu)人、征稅(shui)對象是什么?應稅(shui)項目有哪(na)些(xie)?個(ge)稅(shui)應該如何計算呢(ni)?
個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)是對個(ge)人(ren)取得(de)的(de)(de)各項所(suo)得(de)征收的(de)(de)一種所(suo)得(de)稅(shui)。個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)起征點是指(zhi)國家為了完(wan)善(shan)稅(shui)收體制(zhi)(zhi)，更(geng)好的(de)(de)進行稅(shui)制(zhi)(zhi)改革(ge)，而制(zhi)(zhi)定的(de)(de)稅(shui)收制(zhi)(zhi)度。個(ge)稅(shui)起征點上(shang)次調整還要追溯(su)到2011年9月，當時(shi)中(zhong)國內(nei)地個(ge)稅(shui)免征額(e)由2000元調至3500元。
一、個稅知(zhi)識(shi)點掃盲
什(shen)么是(shi)“納稅(shui)義(yi)務(wu)人”?
個人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅，以所(suo)得(de)人(ren)(ren)為納(na)稅義務(wu)(wu)人(ren)(ren)，以支(zhi)付(fu)所(suo)得(de)的單位或(huo)者個人(ren)(ren)為代扣(kou)義務(wu)(wu)人(ren)(ren)。扣(kou)繳義務(wu)(wu)人(ren)(ren)應當按照國家規定辦理(li)全員全額(e)扣(kou)繳申報。
征稅(shui)對象(xiang)包括哪些(xie)?
法定對象
我國個(ge)人所(suo)(suo)得稅的(de)納稅義(yi)務人是在中國境(jing)內居住有所(suo)(suo)得的(de)人，以(yi)及不在中國境(jing)內居住而(er)從中國境(jing)內取(qu)得所(suo)(suo)得的(de)個(ge)人，包(bao)括中國國內公民，在華取(qu)得所(suo)(suo)得的(de)外(wai)籍人員和港、澳、臺(tai)同胞。
居民納稅義務人
在中國境(jing)內(nei)有住所(suo)，或者(zhe)無住所(suo)而在境(jing)內(nei)居住滿1年的個人(ren)，是居民納稅(shui)義(yi)務人(ren)，應當承擔無限納稅(shui)義(yi)務，即就其在中國境(jing)內(nei)和境(jing)外取得(de)(de)的所(suo)得(de)(de)，依(yi)法繳(jiao)納個人(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)。
非居民納(na)稅義務人
在(zai)中國(guo)境內(nei)無住(zhu)(zhu)(zhu)所又(you)不居(ju)住(zhu)(zhu)(zhu)或者無住(zhu)(zhu)(zhu)所而(er)在(zai)境內(nei)居(ju)住(zhu)(zhu)(zhu)不滿一(yi)年的(de)個人(ren)(ren)，是非居(ju)民(min)納(na)稅義務人(ren)(ren)，承擔有限(xian)納(na)稅義務，僅(jin)就(jiu)其從中國(guo)境內(nei)取得(de)(de)的(de)所得(de)(de)，依法繳(jiao)納(na)個人(ren)(ren)所得(de)(de)稅。
應稅項(xiang)目(mu)有哪些?
1、工(gong)資、薪金(jin)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de);2、個體工(gong)商(shang)戶的生產(chan)、經營(ying)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de);3、對企事業(ye)單位的承包經營(ying)、承租經營(ying)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de);4、勞務報酬所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de);5、稿酬所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de);6、特(te)許權使用費所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de);7、利息、股息、紅利所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de);8、財產(chan)租賃所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de);9、財產(chan)轉讓所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de);10、偶然所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de);11、其他所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)。
二、個稅應該如何計算呢?
個(ge)人所得稅計算公(gong)式
應納(na)稅(shui)所得額(e)= 工資收入金(jin)額(e)- 各項社會(hui)保險費(五(wu)險一(yi)金(jin)等)- 起征點(3500元)
應納稅額= 應納稅所得額*稅率(lv)- 速算扣除數
說(shuo)明：如果計算的是外(wai)籍人士(shi)(包括港、澳、臺)，則個稅起(qi)征點應設為4800元。
2011年9月1日起調整后的7級超額累進(jin)稅率
說明：1、本表含稅(shui)級距(ju)中應納稅(shui)所(suo)得(de)額(e)，是(shi)指(zhi)每月收入金額(e)- 各項社會保險金(五險一金) - 起征(zheng)點3500元(外(wai)籍(ji)4800元)的(de)余額(e)。
2、含稅(shui)級距適用于(yu)由納稅(shui)人(ren)負擔稅(shui)款(kuan)的工(gong)資、薪金(jin)所(suo)得;不(bu)含稅(shui)級距適用于(yu)由他人(ren)(單位)代付稅(shui)款(kuan)的工(gong)資、薪金(jin)所(suo)得。
案例計算說明
小明在2018年(nian)1月(yue)份稅(shui)前工(gong)資10000元(yuan)，他需要(yao)繳納各(ge)項社會保險金1100元(yuan)，那(nei)么他的(de)稅(shui)后工(gong)資是多少呢(ni)?
*應納稅(shui)所得(de)額=(應發工資-四金)-3500，即10000-1100-3500=5400元，參照(zhao)上面的工資稅(shui)率(lv)表，即在(zai)4500-9000部分，則適用(yong)稅(shui)率(lv)20%，速算(suan)扣除數為555。
*繳費(fei)=應納稅(shui)所得(de)額*稅(shui)率-速算扣除數=5400*20%-555=525元(yuan)。
*實(shi)發工(gong)資(zi)=應發工(gong)資(zi)-四(si)金-繳(jiao)稅=10000-1100-525=8375元(yuan)
三、我國個稅規模有多大(da)?2017年1年收入11966億
騰訊財經注意到(dao)，我國上一次調整(zheng)個稅(shui)起征(zheng)點(dian)是(shi)7年(nian)(nian)以(yi)前，現行的個稅(shui)起征(zheng)點(dian)7年(nian)(nian)未(wei)變。這期(qi)間我國個稅(shui)繳納逐(zhu)年(nian)(nian)增加。2017年(nian)(nian)全國個稅(shui)收入11966億元(yuan)，同比增長18.6%。2013年(nian)(nian)僅(jin)6531億元(yuan)，五(wu)年(nian)(nian)時間累計增長5435億元(yuan)。
騰訊財(cai)經制圖(tu)：2013-2017年(nian)全國個稅繳納額統計(ji)
另據(ju)(ju)財政部最新(xin)數據(ju)(ju)顯示，截至到(dao)今(jin)年(nian)前5個月，我國(guo)個人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)收(shou)入(ru)6891億(yi)元，同比增長20.6%，這個數字(zi)已經超過2013年(nian)全年(nian)個稅(shui)(shui)收(shou)入(ru)。財政部解釋(shi)稱(cheng)，個稅(shui)(shui)收(shou)入(ru)大增主(zhu)要是城鎮居(ju)民(min)收(shou)入(ru)增加以(yi)及納稅(shui)(shui)人數增長帶動。
2017年(nian)(nian)，隨著各(ge)地(di)政府(fu)和(he)地(di)稅(shui)局逐步地(di)公布數據，中國(guo)月薪過萬(wan)(wan)的人數出現了猛增。非常有趣的數據可以證(zheng)明這一點，，2010年(nian)(nian)全國(guo)僅有268.9萬(wan)(wan)人自主(zhu)申(shen)報個稅(shui)，而(er)上(shang)海(hai)一個城(cheng)市就超過了40萬(wan)(wan)人，占(zhan)了全國(guo)15%左右，上(shang)海(hai)政府(fu)體系的高(gao)效(xiao)和(he)上(shang)海(hai)人納稅(shui)意(yi)識之強可見一斑。這個40萬(wan)(wan)是(shi)估計(ji)值，因(yin)為上(shang)海(hai)自主(zhu)申(shen)報個稅(shui)人數2007年(nian)(nian)為23.8萬(wan)(wan)人，2008年(nian)(nian)為29.2萬(wan)(wan)人。
部(bu)分城市2016年(nian)個(ge)人(ren)所得稅(shui)收入比(bi)較
財政(zheng)部公布的數(shu)據(ju)顯示，2015年中國個(ge)人(ren)(ren)所得稅收入(ru)(ru)為8618億元，占(zhan)據(ju)稅收總收入(ru)(ru)的6.9%，而歐美發(fa)達(da)國家(jia)這一數(shu)據(ju)大概為40%，中外個(ge)稅比(bi)例差距較(jiao)大。對此，北京大學法學院(yuan)教授劉劍文解釋，個(ge)人(ren)(ren)稅占(zhan)比(bi)較(jiao)低原因在于我(wo)國實行以間接稅為主。
四、誰在繳納個稅?2800萬人(ren)受益(yi)
稅改(gai)革(ge)歷來是(shi)社(she)會關(guan)注的(de)熱點(dian)，個(ge)稅改(gai)革(ge)堅持“增低、擴(kuo)中(zhong)、調(diao)高”的(de)總原則(ze)，即(ji)中(zhong)低收入者少繳或(huo)免繳、高收入者多繳。
我國(guo)2005年(nian)(nian)12月19日(ri)國(guo)務(wu)院公布修訂的《個人所得稅(shui)(shui)法實施條例》規定，年(nian)(nian)所得12萬元以上的納稅(shui)(shui)義務(wu)人，在(zai)年(nian)(nian)度(du)終了后3個月內(nei)到主管稅(shui)(shui)務(wu)機關自行辦理納稅(shui)(shui)申(shen)報。
請注意：在國家(jia)稅務總局制(zhi)定的(de)《辦法》中規定，年所(suo)得12萬元是包(bao)括了所(suo)有的(de)收入，除了基(ji)本(ben)的(de)工資薪(xin)金(jin)外，還包(bao)括稿酬(chou)、勞(lao)務報酬(chou)、利息(xi)、股(gu)息(xi)、紅利所(suo)得、財(cai)產租賃所(suo)得、財(cai)產轉讓所(suo)得等(deng)等(deng)，都需申報。
也就是說，你(ni)的(de)房子(zi)租給了別人，你(ni)炒股賺了錢(qian)，你(ni)的(de)錢(qian)存在余(yu)額寶有(you)了利息，你(ni)的(de)車(che)讓別人拼車(che)收了點(dian)錢(qian)，都算是你(ni)的(de)收入(ru)。
那么，全國個稅(shui)自主(zhu)申(shen)報人(ren)數有(you)多少呢?
國(guo)家現在沒有統一公布數據，不過從2011年(nian)就突破了315萬(wan)人，從近年(nian)來驚人的增速來看，2017年(nian)全國(guo)個(ge)稅(shui)自主申報人數幾乎肯定過千(qian)萬(wan)，估計在1500萬(wan)人左右。此前(qian)有媒體質疑個(ge)稅(shui)已經淪為“工資(zi)稅(shui)”。
全國政(zheng)協委(wei)員、前財政(zheng)部(bu)財政(zheng)科學(xue)研究(jiu)所(suo)原所(suo)長(chang)、華夏新供給經濟學(xue)研究(jiu)院院長(chang)賈康(kang)在2015年(nian)全國“兩(liang)會”期間曾表示，在中國，只(zhi)有(you)2800萬(wan)人繳納個(ge)稅(shui)，占總人口(kou)的不到2%，個(ge)稅(shui)已經相(xiang)當邊緣化。
這意味本(ben)次個稅起征(zheng)點上(shang)調至5000元之后，絕(jue)大多數工(gong)(gong)薪(xin)階層(ceng)將受益，北上(shang)廣深等一二線(xian)城市工(gong)(gong)作的(de)(de)工(gong)(gong)薪(xin)階層(ceng)，是個稅繳(jiao)納的(de)(de)主(zhu)力(li)軍。提高(gao)個稅起征(zheng)點，對多數人來講無疑是件好(hao)事，收入(ru)增加。
五、中國個(ge)稅改革歷程及關鍵時間節點
個稅規模增(zeng)速及改(gai)革節點，騰訊《財看(kan)見》制圖。
1950年7月，政務(wu)院公布的(de)(de)《稅政實施要則(ze)》中，就(jiu)曾列舉有對個人所得課稅的(de)(de)稅種(zhong)(zhong)，當時定名(ming)為“薪給(gei)報酬所得稅”。但由于我國生產(chan)力和人均收(shou)入(ru)水平低(di)，實行低(di)工資制，雖然設立了(le)稅種(zhong)(zhong)，卻一直沒有開征(zheng)。
1980年9月(yue)10日， 第(di)五(wu)屆全國(guo)人民代表大會第(di)三次會議(yi)通(tong)過并公布了《中華人民共和國(guo)個人所得稅(shui)法》。個稅(shui)起(qi)征點設置為800元，我國(guo)的個人所得稅(shui)制度(du)至此方始建立(li)。
1986年(nian)9月， 針對(dui)我國(guo)國(guo)內個人收(shou)(shou)入(ru)發(fa)生很大變化(hua)的(de)情況，國(guo)務院(yuan)發(fa)布了《中華人民(min)共(gong)和國(guo)個人收(shou)(shou)入(ru)調(diao)節(jie)稅暫行條(tiao)例(li)》，規定對(dui)本國(guo)公民(min)的(de)個人收(shou)(shou)入(ru)統一征(zheng)收(shou)(shou)個人收(shou)(shou)入(ru)調(diao)節(jie)稅。
1993年(nian)10月31日， 第八屆(jie)全國(guo)人(ren)民(min)代(dai)表大(da)會常(chang)務委員會第四次會議通過(guo)了《關于修(xiu)(xiu)改的決定》的修(xiu)(xiu)正案(an)，規(gui)定不分內、外(wai)，所(suo)有(you)中(zhong)國(guo)居民(min)和有(you)來源于中(zhong)國(guo)所(suo)得(de)的非居民(min)，均應依法繳納個人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)。，同日發布了新修(xiu)(xiu)改的《中(zhong)華(hua)人(ren)民(min)共和國(guo)個人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)法》(簡稱稅(shui)(shui)法)。
1994年(nian)1月28日國務(wu)院配(pei)套發(fa)布了《中華人民共和國個人所得稅(shui)法實施條例》。
1999年(nian)8月30日，第(di)九屆全國(guo)人(ren)大常(chang)務委員會第(di)11次會議通過了(le)《關于修改〈中華人(ren)民共和國(guo)個(ge)(ge)人(ren)所得稅(shui)(shui)法〉的(de)決定(ding)》，把個(ge)(ge)稅(shui)(shui)法第(di)四條(tiao)第(di)二(er)款“儲蓄存(cun)(cun)款利息”免征(zheng)個(ge)(ge)人(ren)所得稅(shui)(shui)項目刪去(qu)，而開征(zheng)了(le)《個(ge)(ge)人(ren)儲蓄存(cun)(cun)款利息所得稅(shui)(shui)》。
2002年1月1日(ri)，個(ge)人所得稅收入實(shi)行(xing)中央(yang)與地方按比例(li)分享。
2003年(nian)7月財政部(bu)財政科學研究(jiu)所公布(bu)了一份(fen)名為《我國居民收入分配狀(zhuang)況及(ji)財稅(shui)(shui)調節政策(ce)》的(de)報告，建(jian)議改革現行(xing)(xing)的(de)個(ge)人(ren)所得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)制，適(shi)度提高個(ge)人(ren)所得稅(shui)(shui)起征點，同時對(dui)中等收入階層(ceng)采取低(di)稅(shui)(shui)率政策(ce)。2003年(nian)10月22日(ri)，商務部(bu)提出取消征收利息稅(shui)(shui)，提高個(ge)人(ren)收入所得稅(shui)(shui)免征額等多項建(jian)議。2005年(nian)初， 廣東財政再次對(dui)個(ge)稅(shui)(shui)免征額提高進行(xing)(xing)調研，以便為中央(yang)盡快出臺稅(shui)(shui)改政策(ce)提供(gong)參(can)考(kao)依據(ju)。
2005年07月26日(ri)，國務院常務會議，討論并原(yuan)則通過了《中華人(ren)民(min)共和國個人(ren)所得稅法修正案(an)(草案(an))》。
2005年08月(yue)23日，第十屆全國人大常(chang)委會(hui)第十七次(ci)會(hui)議(yi)(yi)首次(ci)審議(yi)(yi)個人所(suo)得稅法(fa)修(xiu)正案草(cao)案。
2005年(nian)(nian)10月27日， 第十屆全國人(ren)(ren)大(da)(da)常委會(hui)第十八(ba)次會(hui)議(yi)再次審議(yi)《個人(ren)(ren)所得稅(shui)法修正(zheng)案草案》，會(hui)議(yi)表決通(tong)過全國人(ren)(ren)大(da)(da)常委會(hui)關于修改個人(ren)(ren)所得稅(shui)法的決定，免征額由800元(yuan)調整為1600元(yuan)，2006年(nian)(nian)1月1日起施行。
2007年6月(yue)29日， 第十(shi)屆全國(guo)(guo)人(ren)(ren)民代表大會常務(wu)委員會第二十(shi)八次(ci)會議通過了(le)《關于修(xiu)改〈中華人(ren)(ren)民共(gong)和國(guo)(guo)個(ge)人(ren)(ren)所得(de)(de)稅法〉的決(jue)定》，對(dui)個(ge)人(ren)(ren)所得(de)(de)稅法進行了(le)第四次(ci)修(xiu)正。第十(shi)二條修(xiu)改為(wei)：“對(dui)儲蓄存(cun)款(kuan)利息所得(de)(de)開征、減(jian)征、停征個(ge)人(ren)(ren)所得(de)(de)稅及其(qi)具體辦法，由國(guo)(guo)務(wu)院規定”。
2007年(nian)12月29日(ri)，十屆(jie)全國人(ren)(ren)大常委會(hui)第三十一次會(hui)議(yi)表(biao)決通過了關于修改(gai)個人(ren)(ren)所得(de)稅法的決定。個人(ren)(ren)所得(de)稅免征額自2008年(nian)3月1日(ri)起(qi)由1600元提高到2000元。
2008年暫免征收儲(chu)蓄存款利息所得(de)個人所得(de)稅。
2009年(nian)取(qu)消“雙薪制”計稅(shui)辦(ban)法。
2010年對(dui)個(ge)人轉(zhuan)讓上(shang)市公司限售(shou)股取得(de)的所(suo)得(de)征收個(ge)人所(suo)得(de)稅。
2011年(nian)6月30日，十一(yi)屆全國(guo)人(ren)大(da)常委(wei)會第二十一(yi)次(ci)會議表決通過了全國(guo)人(ren)大(da)常委(wei)會關于修(xiu)改個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)法(fa)的決定。個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)免(mian)征額(e)將從現行的2000元提高到3500元，同時，將現行個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)第1級(ji)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)由5%修(xiu)改為(wei)3%，9級(ji)超額(e)累進(jin)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)修(xiu)改為(wei)7級(ji)，取消15%和40%兩檔稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)，擴(kuo)大(da)3%和10%兩個(ge)低檔稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)的適用范(fan)圍(wei)。
2012年7月(yue)22日(ri)，中央政府有關部門已經準(zhun)備在2012年啟動全(quan)國地方(fang)稅(shui)務系統個人信息聯網工作，為(wei)“按家庭征收(shou)個人所得稅(shui)”改革做好(hao)技術(shu)準(zhun)備。此前(qian)業內一直呼吁(yu)的(de)綜合(he)稅(shui)制(zhi)有望在未來實現。
2018年(nian)3月5日(ri)，第(di)十三屆全國人(ren)民(min)代表大會第(di)一次會議在(zai)北(bei)京人(ren)民(min)大會堂(tang)開幕。政府(fu)工(gong)作(zuo)報告指(zhi)出：提高個人(ren)所得稅起征點，增加(jia)子女教育(yu)、大病(bing)醫(yi)療(liao)等(deng)專項費用扣除，合理減(jian)負，鼓勵(li)人(ren)民(min)群眾通過勞動增加(jia)收入、邁向富裕。
2018年(nian)7月1日起科技(ji)人員取(qu)得職務科技(ji)成果轉化(hua)現金獎勵，個人所得稅可享優惠(hui)。